賴宗炘地政士點評：

蠻多客戶會詢問筆者說「如果我要移轉不動產給子女，什麼方式比較好呢？」

通常筆者會從2個出發點來分析，

第1個是「稅負」，也就是什麼移轉方式比較省稅，稅的稅不外乎有遺產稅、土地增值稅、贈與稅、房地合一稅等，

第2個是「分配」，也可以說是當事人「本身希望」的分配方案，例如只移轉給其中一位女兒。

若以節稅為原則，通常筆者都會建議客戶等身後繼承，因為繼承除了可使土地增值稅歸零外，遺產稅中還有1200萬免稅額、配偶493萬扣除額等項目可以從遺產中扣除，通常會比生前移轉划算 (除非當事人資產破億)。

但除了節稅，筆者認為更重要的是，當事人自己真正想作的分配方案是什麼，此時就有可能需要先作生前移轉，稅負輕重反而不是當事人主要考量的原因。

以2020年公布的贈與及繼承移轉量來看，2020年繼承棟數達59109棟，較2019年增加2.5%，是史上最高，除了稅負上的考量外，高齡化也是主因。

繼承雖可達到節稅的目的，但在分配上若當事人未特別處理，有可能會發生繼承人之間的糾紛，故一般會建議可搭配如「遺囑」及「信託」的方式。

以筆者過去接觸遺囑的經驗，一份真的要完整無瑕疵的遺囑，是不容易的，通常遺囑內容可能都會有一些缺失，嚴重者可能導致該遺囑無效或無法執行。一些常見的遺囑問題舉例如下：

1.   遺囑法定要件不符或不足。例如見證人的資格不符、見證人人數不足等。

2.   遺囑中分配方式不明確。例如台北市中山北路某不動產由A,B共同繼承，但未寫出2個分別的繼承比例。

3.   未指定遺囑執行人，或指定不適合的遺囑執行人，導致遺囑未能執行，或遺囑執行人不願執行。

4.   遺囑中的分配方式，與當事人規劃不同。如筆者曾遇過當事人原本想將A不動產給兒子，B不動產給女兒，但在遺囑中卻誤植為A不動產給女兒，B不動產給兒子的情況。

繼承搭配遺囑，目前民眾的接受程度已日漸提高，惟遺囑撰寫眉角多，建議還是找專業人士協助，可減少不必要的問題。

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筆者：傳承地政士事務所/賴宗炘地政士

※Photo by Mathilde Langevin on Unsplash